KURUM KAZANCINDAN ÖDENECEK VERGİYE ULAŞINCAYA KADAR GEÇİRİLEN AŞAMALAR
Yasal düzenlemelerce 2021 yılı için belirlenen kurumlar vergisi oranı %25 olarak belirlenmişti. 2022 yılı için ise bu durum oranının %23'e düşülmesine karar verildi. Yeni bir yasal düzenleme yapılmazsa da 2023 yılında bu oranın %20'ye düşeceği bildirilmiştir. Bazı istisna durumlarında bu verginin daha düşük oranda hesaplanması mümkündür. Kurumlar vergisinin daha düşük oranda ödenmesi için iki durum söz konusudur. Bunlardan birincisi firmanın 2009 yılında teşvik belgesine sahip olmasıdır. Bu yıllar içinde teşvik belgesi kapsamında yer alan şirketler devlet teşviki kapsamında düşük kurumlar vergisi öderler. Başka bir durum ise 7 Kasım 2020 tarihinden itibaren Borsa İstanbul'da ilk defa işlem görmeye başlayan ve şirketin en az %20'si halka açık şekilde arz edilen şirketlere yapılan kurumlar vergisi indirimidir. Bu şirketlere 5 yıl boyunca 2 puan olmak üzere kurumlar vergisi indirimi uygulanır. Kurumlar vergisi vergi borçlularının bir takvim yılı içerisindeki toplam kar kazançları üzerinden hesaplanır. Bir yıl içerisindeki toplam elde ettiği kazanca Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenen oran değerinde ekleme yapılır. Safi kazanç elde çıkarma karşılığında oluşan her türlü menfaati belirtir. Kurumlar vergisi her yıl içerisinde 4 defa, her 3 ayda bir olmak üzere geçici kurumsal vergi öder. Ödenen toplam geçici vergiler, mükellefin yıl sonunda ödeyeceği kurumlar vergisinden gider olarak düşürülür.
|
I. AŞAMA Safi Kurum Kazancının Tespiti |
Gayrisafi Hasılat – Giderler = Ticari Bilanço Kârı + Emisyon Primi (Sermayeye ilave edilen taşınmaz, iştirak hisseleri ve Rüçhan hakkı satış kazancı) + Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) + K.E.Y.K.K.: Yurtdışında sermaye, kâr payı veya oy hakkının %50’den fazlasını kontrol eden kurumların belirli şartlarda elde ettikleri kazançlar = Toplam Safi Kurum Kazancı |
|
II. AŞAMA Vergiye Tabi Matrahın Tespiti
|
Toplam Safi Kurum Kazancı – 1) İstisnalar - İştirak kazançları istisnası, - Yat. Fon ve Ort. portföy işletmesi kazancı istisnası - Taşınmaz satış kazancı istisnası %50, - İştirak hisseleri, Kurucu senedi, İntifa senedi ve Rüçhan hakları satış kazancı istisnası %75, - Emisyon primi istisnası, Okul kazancı istisnası - Yurtdışı inşaat, onarım ve teknik hizmet kazancı - Yurtdışı şube ve yurtdışı iştirak kazancı istisnası - Taşınmaz ve iştirak hissesini üretim ve turizm tesislerine ayni sermaye olarak konulması kazancı istisnası - Banka birleşmelerine ilişkin istisna - Tekn. Gel. Bölgeleri Yazılım ve Ar-Ge kazancı istisnası - Serbest bölge kazançları istisnası - Diğer istisnalar |
|
III. AŞAMA Verginin Hesaplanması |
Net Safi Kurum Kazancı (Matrah) x Vergi Tarifesi |
|
IV. AŞAMA Ödenecek Verginin Tespiti |
Hesaplanan Vergi – Mahsuplar - Yabancı ülkelerde ödenen vergiler - Geçici vergi, - Tevkif edilen vergiler, - İndirimli vergi tutarı %5 |